介绍：

• 1、交易性金融资产的例题
• 2、关于交易性金融资产的题目，求解析和会计科目
• 3、处置交易性金融资产的习题求答案

交易性金融资产的例题

【例1】购入股票作为交易性金融资产 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　

①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　

借：交易性金融资产——成本100

投资收益0.2

贷：银行存款100.2

②2007年末，该股票收盘价为108万元：

借：交易性金融资产——公允价值变动8

贷：公允价值变动损益8

③2008年1月15日处置，收到110万元

借：银行存款110

公允价值变动损益8

贷：交易性金融资产——成本100 　

——公允价值变动8

投资收益（110－100）10

【例2】购入债券作为交易性金融资产 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 　

(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；

(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；

(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。

甲企业的账务处理如下：

(1)2007年1月1日，购入债券

借：交易性金融资产——成本1000000

应收利息20000

投资收益20000

贷：银行存款1040000

(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息

借：银行存款20000

贷：应收利息20000

(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入）

借：交易性金融资产——公允价值变动150000

贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000

借：应收利息20000

贷：投资收益（100万×4%÷2）20000

(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息

借：银行存款20000

贷：应收利息20000

(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入）

借：公允价值变动损益（110万－115万）50000

贷：交易性金融资产——公允价值变动50000

借：应收利息20000

贷：投资收益20000

(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息

借：银行存款20000

贷：应收利息20000

(7)2008年3月31日，将该债券予以出售

借：应收利息10000

贷：投资收益（100万×4%÷4）10000

借：银行存款(118万－1万)1170000

公允价值变动损益100000

贷：交易性金融资产——成本1000000

——公允价值变动100000

投资收益170000

借：银行存款10000

贷：应收利息10000

关于交易性金融资产的题目，求解析和会计科目

为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。（一）交易性金融资产的取得取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。（二）交易性金融资产的现金股利和利息企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。（三）交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。中华会计网校整理（四）交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

处置交易性金融资产的习题求答案

1、借 交易性金融资产-成本 1000000

应收利息 20000

投资收益 20000

贷： 银行存款 1040000

借 银行存款 40000

贷 应收利息 40000

2、借 交易性金融资产-公允价值变动 150000

贷 公允价值变动损益 150000

3、借 应收利息 20000

贷 投资收益 20000

借 银行存款 20000

贷 应收利息

4 借 公允价值变动损益 50000

贷 交易性金融资产-公允价值变动 50000

5 借 应收利息 20000

贷 投资收益 20000

借 银行存款 20000

贷 应收利息

6 借 银行存款 1180000

贷 交易性金融资产-成本 1000000

-公允价值变动 100000

投资收益 80000