介绍：

• 1、可供出售金融资产的债券投资的初始投资成本，是只算债券面值还是债券面值与利息调整一起算入初始投资成本
• 2、购买股票做为交易性金融资产，初始计量
• 3、财务会计中 交易性金融资产如何进行初始计量？
• 4、可供出售的金融资产的初始计量
• 5、金融资产初始计量如何做

可供出售金融资产的债券投资的初始投资成本，是只算债券面值还是债券面值与利息调整一起算入初始投资成本

1、可供出售金融资产是期末按照公允价值计量，所以资产负债表日可供出售金融资产列示的就是该可供金融资产的在资产负债表日的公允价值也就是账面价值。 2、可供出售金融资产债务类一般是指债券，期末要按照实际利率确认利息，最后确认其期末摊余成本，再看摊余成本与公允价值比较，如果摊余成本与公允价值一致，那么资产负债表日列示的就是公允价值，也是摊余成本‘了、；倘若不一致，也要根据公允价值，确认公允价值变动，计入资本公积，所以，在资产负债表日列示的，仍然是公允价值，也是该资产的账面价值，但是不一定就是其摊余成本。

购买股票做为交易性金融资产，初始计量

是这样的，交易性金融资产在做账时已宣告但尚未支付的现金股利单独确认为应收项目，记做应收股利。你记账时股票的单价跟会计分录没有关系，所以你不用管，从投资角度来讲，24元是你的买入成本，22.8元是你的持仓成本，因为现金股利降低了你的每股成本。

财务会计中 交易性金融资产如何进行初始计量？

1.企业取得交易性金融资产

借:交易性金融资产-成本(公允价值)

投资收益(发生的相关交易费用)

应收股利(含已宣告但是尚未发放的股利)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷:银行存款等

2.持有期间的股利或利息

借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例)

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

贷:投资收益

3.资产负债表日公允价值变动

公允价值上升:

借:交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值下降

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动

4.出售交易性金融资产

借：银行存款等

贷：交易性金融资产

投资收益（差额，也可能在借方）

同时：

借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）

贷：投资收益

或：

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

可供出售的金融资产的初始计量

可供出售的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应计入初始入账金额。

企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：

⒈企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。

可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益科目。

2．可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

3，处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

金融资产初始计量如何做

初始计量时，

借：持有至到期投资——成本(面值)

——利息调整(差额，也可能在贷方)

——应计利息(到期一次还本付息债券，实际付息款中包含的利息)

应收利息(分次付息、到期还本债券，实际支付的款项中包含的利息)

贷：银行存款等。

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