介绍：

• 1、税务师《财务与会计》章节训练题(2)
• 2、会计题目 请求解答
• 3、完工百分比法的会计分录
• 4、麻烦告诉我一下完工百分比法的具体计算方法和会计处理，越详细越好，谢谢
• 5、中级财务会计求解，上面那个题目
• 6、中级财务会计业务题，计算收入、成本、费用，做分录。某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率……

税务师《财务与会计》章节训练题(2)

A、将固定资产的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法

B、将坏账准备的计提比例由5%改为10%

C、将无形资产的摊销年限由10年改为5年

D、将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法

E、低值易耗品由五五摊销法改为一次摊销法

12、下列各项属于会计政策变更的有( )。

A、周转材料的摊销方法由一次转销法变更为五五摊销法

B、根据会计准则要求，期末存货由成本法核算改按成本与可变现净值孰低法计价

C、因首次执行新准则，对持有的长期股权投资由权益法转换为成本法核算

D、因追加投资将长期股权投资由成本法转换为权益法核算

E、交易性金融资产重分类为可供出售金融资产

13、下列说法中，正确的有( )。

A、会计政策变更进行追溯调整时，损益类科目通过“以前年度损益调整”核算，一般不涉及应交所得税的调整，但可能涉及递延所得税的调整

B、如果确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当采用未来适用法，不用进行追溯调整

C、会计估计变更不改变企业以前期间的会计估计

D、对于重大的前期差错采用追溯重述法进行追溯调整，对于不重大的前期差错不用追溯，可以直接调整发现当期的相关项目

E、资产负债表日后调整事项，无论是否重大，均需要进行追溯调整

14、下列各项关于前期差错更正的会计处理中，不正确有( )。

A、追溯重述法与追溯调整法的会计处理完全相同

B、确定前期差错影响数不切实可行的，可以采用未来适用法

C、对于不重要的前期差错，不应当调整发现当期与前期相同的相关项目

D、企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据

E、确定前期重大差错影响数切实可行的，应采用追溯重述法更正前期差错

　 　答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】A

【答案解析】会计政策变更累积影响数

=(新政策下投资性房地产的账面价值–旧政策下投资性房地产的账面价值)×(1-所得税税率)

=[3300-(3000–3000÷10×2)]×(1–25%)=675(万元)

2、【正确答案】C

【答案解析】该项会计政策变更对2008年的期初留存收益的影响=(800-1000)×(1-25%)=-150(万元)。

3、【正确答案】C

【答案解析】追溯调整法下应调整留存收益，包括盈余公积和未分配利润;不调整应付股利。

4、【正确答案】C

【答案解析】200×(9%-7%)=4(万元)。

5、【正确答案】B

【答案解析】企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。

6、【正确答案】A

【答案解析】对固定资产折旧年限、折旧方法的变更属于会计估计变更，会计估计变更应采用未来适用法。

7、【正确答案】D

【答案解析】对于发现的前期重大会计差错更正的所得税影响，会计与税法规定不一致，需要调整递延所得税。在采用追溯重述法时计算的累积影响数=(正确处理下固定资产的账面价值-错误处理下固定资产的账面价值)×(1-所得税税率)=[(800-800×2/5)-(800-800×5/15)]×(1-25%)=-40(万元)。

8、【正确答案】C

【答案解析】20×9年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初数”项目应调减的金额=(10+40)×(1-10%)=45(万元)。

9、【正确答案】B

【答案解析】资产负债表日后事项的区间是从资产负债表日至财务会计报告的批准报出日，经董事会批准对外公布的日期是4月20日，所以日后期间是20×8年1月1日至20×8年4月20日。

10、【正确答案】D

【答案解析】选项D属于调整事项中的销售退回，其余三项都属于资产负债表日后事项中非调整事项。

11、【正确答案】B

【答案解析】留存收益的调整金额=500-500×33%=335(万元)，本题会计处理是：

(1)借：以前年度损益调整——调整管理费用 500

贷：累计折旧 500

(2)借：应交税费——应交所得税 165

贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 165

(3)借：利润分配——未分配利润 301.5

盈余公积 33.5

贷：以前年度损益调整335

12、【正确答案】B

【答案解析】累积影响数=(2007年初计税基础–2007年初账面价值)×所得税税率=[(1800-1800×2/5)-(1800-1800÷5)]×25%=-90(万元)。

13、【正确答案】B

【答案解析】已计提的折旧额=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，变更当年按照原估计计算的折旧额=(84000-4000)÷8=10000(元)，变更后计算的折旧额=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元)，故该估计变更对20×8年净利润的影响金额=(10000-26000)×(1-25%)=-12000(元)。

14、【正确答案】A

【答案解析】资产负债表日后事项包括两类，一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项：一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项;后者称为非调整事项。其中：B、C为非调整事项，D不是资产负债表日后事项。

二、多项选择题

1、【正确答案】AE

【答案解析】选项B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，采用未来适用法，不影响期初留存收益;选项C，将资本化的部分确认为无形资产，借记“无形资产”，贷记“研发支出—资本化支出”，不影响期初留存收益;选项D，投资性房地产的公允价值模式不能改为成本模式。所以，企业的这种做法本身就是错误的。

2、【正确答案】ADE

【答案解析】选项ADE属于会计估计变更，采用未来适用法处理;选项BC属于会计政策变更，一般采用追溯调整法处理。

3、【正确答案】ABE

【答案解析】本题查考前期差错更正及其处理。存货的可变现净值=预计售价500-预计销售费用和相关税金20=480(万元)，小于存货成本500万元，应计提存货跌价准备20万元。

借：以前年度损益调整——调整资产减值损失 20

贷：存货跌价准备 20

借：递延所得税资产(20×25%) 5

贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 5

4、【正确答案】ACDE

【答案解析】本题考核会计差错的判定。会计差错通常包括：计算错误;应用会计政策错误;疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等。

5、【正确答案】BC

【答案解析】本题考查资产负债表日后事项的界定及其分类。选项A，作为正常事项处理;选项D，资产负债表日后董事会制定的利润分配方案中，股票股利和现金股利的分配属于非调整事项;选项E，属于非调整事项。

6、【正确答案】BDE

【答案解析】非事项调整的特点是：①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项;②对理解和分析财务报表产生重大影响的事项。

7、【正确答案】ABCE

【答案解析】不能调整现金流量表正表，选项D不对，其余均正确。

8、【正确答案】BCDE

【答案解析】选项A属于非调整事项。

9、【正确答案】AD

【答案解析】政策变更还可能要调整所有者权益变动表。

10、【正确答案】AE

【答案解析】选项B，属于本期发现前期非重要差错，应直接调整发现当期相关项目;选项C，属于2012年发生的业务;选项D，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不需调整财务报表年初数和上年数。

11、【正确答案】ABC

【答案解析】按照现行规定，固定资产折旧方法的改变应属于会计估计变更;将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法属于会计政策变更。低值易耗品由五五摊销法改为一次摊销法，这属于对不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于政策变更也不属于估计变更。

12、【正确答案】BC

【答案解析】选项A属于对于不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于政策变更;选项D属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更;选项E，交易性金融资产不得重分类为可供出售金融资产，选项E属于会计差错。

13、【正确答案】BCDE

【答案解析】选项A，对会计政策变更进行追溯调整时，损益类科目直接调整“利润分配——未分配利润”，不通过“以前年度损益调整”来核算。

14、【正确答案】AC

【答案解析】选项A，追溯重述法适用于前期重大差错更正，在处理时涉及损益的通过“以前年度损益调整”来核算，而追溯调整法适用于会计政策变更，涉及到损益的直接通过“利润分配——未分配利润”科目来核算;选项C，对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，即不需要追溯重述，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。

会计题目 请求解答

1.

借：银行存款 25

贷：预收账款 25

借：劳务成本 14

贷：应付职工薪酬 14

完工百分比=14÷(14+6)=70%

应确认收入=30×70%=21万元

借：预收账款 24.57

贷：主营业务收入 21

应交税费----应交增值税(销项税额) 3.57

借：主营业务成本 14

贷：劳务成本 14

2

借：库存商品 45

贷：发出商品 45

借：应交税费——应交增值税（销项税）8.5

贷：应收账款 8.5

3 不正确

：A公司于2008年7月1日向B公司销售商品，同时约定销售后一年内回购，属于以商品作抵押进行融资，因此，A公司不应确认销售商品收入并结转有关成本。

企业在销售商品附有回购协议的情况下，发出商品的实际成本与销售价格以及相关税费之间的差额，应作为其他应付款核算，不确认收入。如果回购价格大于原售价的，应在销售与回购期间内按期计提利息费用，计提的利息费用直接计入当期财务费用并增加其他应付款。

完工百分比法的会计分录

完工进度为30%，那么：

借：银行存款20

贷：预收账款20

借：工程施工--合同成本--人工费40

贷：应付职工薪酬

40

借：应收账款

60

贷：工程结算

60

借：主营业务成本

39

（40+90）*30%

工程施工--合同毛利

21

（60-（40+90）*30%）

贷：主营业务收入60（按照完工30%计算）

借：营业税金及附加3

贷：应交税费——应交营业税3

借：预收账款

20

贷：应收账款

20

麻烦告诉我一下完工百分比法的具体计算方法和会计处理，越详细越好，谢谢

完工百分比法根据完工的比例确认收入和成本。该方法被用于须签订合同的长期项目，且对完工部分、收入和成本可以可靠估计。\x0d\x0a完工百分比法衡量完工进度可以采用以下两种方法：\x0d\x0a1.工程估计（或实际里程数，如完成建设公路的里程数）\x0d\x0a2.实际发生的成本占预期总成本的比率。\x0d\x0a会计学中， 一旦确定随生产的进度确认收入， 按照配比原则的要求相应的成本费用也应随之确认。\x0d\x0a适用条件：\x0d\x0a1.收入的金额能够可靠的计量\x0d\x0a2.相关的经济利益很有可能流入企业\x0d\x0a3.交易的完工进度能够可靠确定\x0d\x0a4.交易中已经发生和将要发生的成本可以可靠\x0d\x0a完工百分比法的运用就是如何根据该方法确认合同收入和费用，具体包括两个步骤。\x0d\x0a(一) 确定建造合同的完工进度，计算出完工百分比\x0d\x0a《企业会计准则--建造合同》规定，企业采用完工百分比法确定合同收入和费用，确定合同完工进度可以选用下列三种方法：\x0d\x0a1、累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。该方法是确定合同完工进度较常用的方法。其计算方式为：\x0d\x0a合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本×100%\x0d\x0a2、已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例。该方法适用于合同工作量容易确定的建造合同，如道路工程、土石方挖掘、砌筑工程等。其计算公式为：\x0d\x0a合同完工进度=已经完工的合同工作量/合同预计总工作量×100%\x0d\x0a3、已完合同工作的测量。该方法是在无法根据上述两种方法确定合同完工进度时所采用的一种特殊的技术测量方法。这种技术测量并不是由建造承包商自行随意测定，而由专业人员现场进行科学测定。适用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等。\x0d\x0a(二) 根据完工百分比计量和确认当期的合同收入和费用\x0d\x0a当期确认的合同收入和费用可用下列公式计算：\x0d\x0a当期确认的合同收入＝（合同总收入×完工进度）－以前会计年度累计已确认的收入\x0d\x0a当期确认的合同毛利＝（合同总收入－合同预计总成本）×完工进度－以前会计年度累计已确认的毛利\x0d\x0a当期确认的合同费用＝当期确认的合同收入－当期确认的合同毛利－以前会计年度预计损失准备\x0d\x0a需要说明的是，完工进度实际上是累计完工进度，因此，企业在运用上述公式计量和确认当期合同收入和费用时，应分别建造合同的实施情况进行处理。\x0d\x0a\x0d\x0a\x0d\x0a当期确认的合同收入＝（合同总收入×完工进度）－以前会计年度累计已确认的收入 ，第二个 那个条件很明显是错的 因为不符合权责发生制。\x0d\x0a\x0d\x0a1、完工百分比法计算公式： 完工进度=累计实际发生成本÷预计总成本\x0d\x0a\x0d\x0a2、费用的确认应当符合以下条件：一是与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；二是经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；三是经济利益的流出额能够可靠计量。

中级财务会计求解，上面那个题目

1、B

按照完工百分比计算；

2111年：

完工百分比=216/720=30%

2011年合同收入=800*30%=240万元

2011年合同成本=216万元

2011年合同毛利=240-216=24万元

2012年：

2012年完工百分比=680/850=80%

2012年合同收入=800*80%-240=400万元

2012年合同成本=680-216=464万元

2012年合同毛利=400-464=-64万元

所以对于剩余30%的工程计提资产减值损失为：

800*20%-（850-680）=-10万元

则预计损失应为10万元。

2、D 城建税

营业税金及附件包括营业税、消费税、城建税、教育费附加、土地增值税等。

中级财务会计业务题，计算收入、成本、费用，做分录。某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率……

1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用;

借：现金 2000

贷：银行存款 2000

2、 用现金支付生产车间办公用品费440元;

借：制造费用 440

贷：现金 440

3、 收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行;

借：银行存款 80000

贷：应收账款---盛达公司 80000

4、 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到;

借：应收账款---前进工厂 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税金应交增值税(销项税) 17000

5、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元;

借：银行存款 150000

贷：应收账款---光明工厂 150000

6、 向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张;

借：应收票据--大华公司 234000

贷：主营业务收入 200000

应交税金应交增值税(销项税额) 34000

7、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元;

借：银行存款 120000

贷：应收票据--胜利工厂 120000

8、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元;

借：预付账款--宏达公司 50000

贷：银行存款 50000

9、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库;

借：原材料甲材料 80000

应交税金应交增值税(进项税额) 13600

贷：预付账款--宏达公司 50000

银行存款 43600

10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金;

借：其他应收款--张强 800

贷：现金 800

11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金;

借：管理费用 700

现金 100

贷：其他应收款--张强 800

12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付;

借：原材料甲材料 500000

应交税金应交增值税(进项税额) 85000

贷：应付账款科达公司 585000

13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业;

借：在途物资乙材料 300000

应交税金应交增值税(进项税额) 51000

贷：银行存款 351000

14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库;

借：原材料乙材料 300000

贷：在途物资乙材料 300000

15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元;

借：生产成本A产品 400000

--B产品 480000

制造费用 20000

管理费用 5000

贷：原材料甲材料 900000

--乙材料 5000

16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元;

借：待摊费用 1200

贷：银行存款 1200

17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元;

借：管理费用 3000

制造费用 2000

贷：待摊费用 5000

18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付;

借：固定资产 100000

贷：银行存款 100000

19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元;

借：管理费用 8000

制造费用 12000

贷：累计折旧 20000

20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权;

借：无形资产专利权 240000

贷：银行存款 240000

21、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元。

借：管理费用 2000

贷：无形资产专利权 2000

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：

1、 向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户;

借：银行存款 1000000

贷：短期借款工商银行 1000000

2、 东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还;

借：短期借款中国银行 500000

贷：银行存款 500000

3、 从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付;

借：原材料乙材料 70000

应交税金应交增值税(进项税额) 11900

贷：应付账款新华公司 81900

4、 用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元;

借：应付账款新华公司 81900

贷：银行存款 81900

5、 按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款;

借：银行存款 100000

贷：预收账款长江公司 100000

6、 接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付;

借：预收账款长江公司 175500

贷：主营业务收入 150000

应交税金应交增值税(销项税额) 25500

7、 用现金发放本月份职工工资24000元;

借：应付工资 24000

贷：现金 24000

8、 分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元;

借：生产成本A产品 8000

--B产品 10000

制造费用 2000

管理费用 4000

贷：应付工资 24000

9、 接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元;

借：生产成本A产品 1120

--B产品 1400

制造费用 280

管理费用 560

贷：应付福利费 3360

10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付;

借：应付福利费 300

贷：现金 300

11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元;

借：财务费用 4000

贷：预提费用 4000

12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。

借：预提费用 10000

贷：银行存款 10000

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：

1、 收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行;

借：银行存款 1000000

贷：实收资本--国家资本金 1000000

2、 收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用;

借：固定资产 200000

贷：实收资本法人资本金(信达公司) 200000

3、 收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行;

借：银行存款 500000

贷：资本公积 500000

4、 向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行;

借：银行存款 702000

贷：主营业务收入 600000

应交税金应交增值税(销项税额)102000

5、 销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行;

借：银行存款 58500

贷：其他业务收入 50000

应交税金应交增值税(销项税额)8500

6、 结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元;

借：主营业务成本 510000

贷：库存商品A产品 390000

--B产品 120000

7、 结转本月份销售乙材料的成本30000元;

借：其他业务支出 30000

贷：原材料乙材料 30000

8、 月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配;已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元;

分配率：36720/(8000+10000)=2.04

借：生产成本A产品 16320 (8000*2.04)

--B产品 20400 (10000*2.04)

贷：制造费用 36720

9、 本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元。B产品月末均未完工;

借：库存商品A产品 535440

贷：生产成本A产品 535440

10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元;

借：营业费用 15000

贷：银行存款 15000

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：

1、 因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行;

借：银行存款 220000

贷：投资收益 220000

2、 取得罚款收入3000元，存入银行;

借：银行存款 3000

贷：营业外收入 3000

3、 向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付;

借：营业外支出 150000

贷：银行存款 150000

4、 月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元;

借：主营业务收入 1050000

其他业务收入 50000

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