介绍：

• 1、集成电路生产企业或项目可以享受什么企业所得税优惠？
• 2、软件企业和集成电路企业税费优惠政策是什么？
• 3、集成电路设计企业可以享受什么企业所得税税收优惠
• 4、集成电路生产企业认定和税收优惠政策是怎样的？
• 5、四部委明确的集成电路企业税收优惠政策是什么？

集成电路生产企业或项目可以享受什么企业所得税优惠？

根据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号)规定：“一、国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含)，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税;国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米(含)，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税;国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米(含)，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

软件企业和集成电路企业税费优惠政策是什么？

软件产业和集成电路产业是信息产业的核心，是引领新一轮科技革命和产业变革的关键力。近年来，党中央、国务院高度重视软件企业和集成电路企业发展，出台了一系列税收支持政策，有力支撑了国家信息化建设，促进了国民经济和社会持续健康发展。

为了便利软件企业和集成电路企业及时了解适用税费优惠政策，税务总局对针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，梳理形成了涵盖20项针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策指引内容。具体包括：

一、软件企业税收优惠

1.软件产品增值税超税负即征即退

2.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税

3.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税

4.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策

5.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除

6.企业外购软件缩短折旧或摊销年限

二、集成电路企业税费优惠

7.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税

8.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除

9.承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税

10.线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

11.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

12.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税

13.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

14.国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

15.国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

16.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

17.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限

18.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税

19.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税

20.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限

集成电路设计企业可以享受什么企业所得税税收优惠

一、政策概述

总结来讲，符合条件的集成电路设计企业，可享受“两免三减半”优惠政策；国家规划布局内集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

二、两免三减半使用情形

根据政策规定，集成电路企业所得税的法定税率为25%。所谓“两免三减半”政策，即“头两年免征企业所得税，后三年减半征收（即按12.5%征收）”，优惠期五年；符合认定条件的集成电路设计企业，享受“两免三减半”政策的适用情形如下：

我国境内新办集成电路设计企业，经认定后，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期 ，享受“两免三减半”优惠政策，至期满为止。

政策所称集成电路设计企业，是指以集成电路设计为主营业务，同时符合下列条件的企业：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；

（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；

（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%。

（4）汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%；

（5）主营业务拥有自主知识产权；

（6）具有与集成电路设计相适应的软硬件设施等开发环境（如EDA工具、服务器或工作站等）；

三、国家规划布局内集成电路设计企业

相比集成电路生产企业，集成电路设计企业还有一项税收优惠政策： 

1.政策优惠

2000年，对国家规划布局内的重点软件企业，当年未享受免税优惠的减按10%的税率征收企业所得税。集成电路设计业视同软件产业，适用软件产业有关政策。

此后的集成电路税收优惠政策，均延续了本次政策的精神，即——国家规划布局内集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。 

2.认定条件

2012年印发的政策对该类企业形成了一系列认定条件。而2016年5月政策发布之后，享受该项税收优惠政策时，应满足的认定条件需以本次政策为准。

中发智造梳理，“国家规划布局内重点集成电路设计企业”在享受该项优惠政策时，除了要符合前述集成电路设计企业应满足的条件（见第三章第二节），还应至少符合下列条件中的一项：

（1）汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2亿元，年应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于25%；

（2）在国家规定的重点集成电路设计领域内，汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于35%，企业在中国境内发生的研发开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%。

集成电路生产企业认定和税收优惠政策是怎样的？

答：集成电路生产企业能享受的优惠及企业认定：进口优惠：引进集成电路技术和成套生产设备，单项进口的集成电路专用设备与仪器，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。加速折旧：生产性设备折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。再投资优惠：2010年底之前，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其税后利润直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款；国内外经济组织作为投资者，以其境内取得的税后利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。如果生产线宽小于0.8微米（含），还能享受企业所得税自获利年度起“两免三减半”的优惠。进口自用生产性原材料、消耗品，免征关税和进口环节增值税。如果投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，经营期在15年以上的，自获利年度起享受“五免五减半”的优惠。集成电路生产企业认定条件有4项：

1.依法成立的从事集成电路芯片制造、封装、测试以及6英寸（含）以上硅单晶材料生产的法人单位；

2.具有与集成电路产品生产相适应的生产经营场所、软硬件设施和人员等基本条件，其生产过程符合集成电路产品生产的基本流程、管理规范，具有保证产品生产的手段与能力；

3.自产（含代工）集成电路产品销售收入占企业当年总收入的60％以上（新建企业除外）；

4.企业主管税务机关认定企业无恶意欠税或偷税骗税等违法行为。应提交的材料包括：《集成电路企业认定申报表》；企业营业执照副本复印件；企业法人身份证明复印件；企业上年度资产负债表和损益表或其他有效财务报表；企业自产或接受委托加工集成电路产品销售收入的证明材料（销售合同、发票等）；企业主管税务机关出具的企业无恶意欠税或偷税骗税的证明。企业提供的相关资料必须真实有效，如果提供虚假材料及内容，中止认定申请；已认定的也要撤销其认定资格，并追回已减免税收款项，3年内不再受理其认定申请。中国半导体行业协会负责受理认定申请，提出认定意见及相关资料，国家发改委等4部门联合发文予以确定或否定。国家对认定的集成电路企业实行年度审查制度。企业要按规定的时限向中国半导体行业协会提交年度审查报告，逾期未报即视为自动放弃认定资格；年审不合格的集成电路企业，其认定资格自下一年度起取消。企业发生调整、分立、合并、重组等变更情况时，须在30日内办理变更认定或重新申报手续。未经国家发改委等4部门批准同意变更认定的，取消企业的认定资格，停止享受有关优惠政策。合法经营是享受优惠的前提。企业若有偷税等违法行为，一经发现即取消认定资格，停止享受有关优惠政策。

四部委明确的集成电路企业税收优惠政策是什么？

对于享受集成电路生产项目税收优惠政策的人，优惠期从该项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度开始，集成电路生产项目需要单独核算和计算，期间费用应合理分配，国家鼓励的集成电路制造企业或项目清单，由国家发展和改革委员会，工业和信息化部，财政部，国家税务总局等有关部门制定。

国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路制造企业，属于国家鼓励的集成电路制造企业名单。允许将在该年度之前的五个纳税年度中发生的未弥补损失结转到以后的年度，并汇总展期，最长长度不得超过10年，国家鼓励的集成电路设计，设备，材料，包装，测试和软件公司，从获利年度起的第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年免征25％的法定税率年企业所得税减半。

国家鼓励的集成电路设计，设备，材料，包装测试企业和软件企业的条件，由工业和信息化部联合国家发改委，财政部制定，税务总局等有关部门，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，从获利年度起的第一年至第五年免征企业所得税，对企业所得税减按10％的税率征收，随后的几年国家鼓励的重点集成电路设计和软件企业名单，由国家发展和改革委员会，工业和信息化部，财政部，国家税务总局等有关部门制定。

符合原始政策条件并在2019年之前进入优惠期的企业或项目，则可以继续享受原始政策，直到原始政策从2020年起到期，根据本公告的规定可以享受有关优惠，其中定期减免税可以按照本公告的规定计算，优惠期可以根据本公告的规定计算，剩余期限可以享受到该期限届满为止，根据原始政策条件，未在2019年之前进入优惠期的公司或项目将不再执行2020年以后的原始政策。